Il TFR non viene tassato come un normale reddito da lavoro dipendente. Si applica la tassazione separata, disciplinata dall'Art. 17 del TUIR (Testo Unico delle Imposte sui Redditi). Questo meccanismo evita che la liquidazione, maturata in più anni, venga tassata con l'aliquota marginale elevata dell'anno in cui viene erogata.
Come funziona la tassazione separata
La tassazione separata del TFR si calcola in tre passaggi:
- Passo 1 — Si calcola il reddito di riferimento: TFR maturato × 12 / anni di servizio.
- Passo 2— Sul reddito di riferimento si applicano gli scaglioni IRPEF 2026 per ottenere l'aliquota media.
- Passo 3— L'aliquota media viene applicata all'intero TFR per determinare l'imposta dovuta.
Scaglioni IRPEF 2026
Per calcolare l'aliquota media si utilizzano i tre scaglioni IRPEF 2026:
| Scaglione di reddito | Aliquota |
|---|---|
| Fino a 28.000 € | 23% |
| Da 28.001 a 50.000 € | 33% |
| Oltre 50.000 € | 43% |
Esempio pratico: TFR di 20.000 € dopo 10 anni
Vediamo un caso concreto con un TFR lordo maturato di 20.000 € dopo 10 anni di servizio:
Passo 1: reddito di riferimento
Passo 2: aliquota media IRPEF
Il reddito di riferimento di 24.000 € ricade interamente nel primo scaglione (fino a 28.000 €), quindi:
- IRPEF su 24.000 € = 24.000 × 23% = 5.520 €
- Aliquota media = 5.520 / 24.000 = 23%
Passo 3: imposta sul TFR
- Imposta = 20.000 × 23% = 4.600 €
- TFR netto = 20.000 − 4.600 = 15.400 €
Se lo stesso reddito di riferimento fosse stato di 35.000 €, l'aliquota media sarebbe stata più alta: (28.000 × 23% + 7.000 × 33%) / 35.000 = circa 25%.
Imposta sostitutiva sulla rivalutazione
Oltre alla tassazione separata sul capitale, la rivalutazione annualedel TFR (1,5% fisso + 75% dell'inflazione ISTAT) è soggetta a un'imposta sostitutiva del 17%. Questa imposta viene versata dal datore di lavoro in due momenti: acconto al 16 dicembre e saldo al 16 febbraio dell'anno successivo. Non va confusa con la tassazione separata sul TFR capitale.
TFR in azienda vs fondo pensione: confronto fiscale
La scelta tra lasciare il TFR in azienda o destinarlo a un fondo pensione ha un impatto fiscale significativo:
| TFR in azienda | Fondo pensione | |
|---|---|---|
| Aliquota sul capitale | 23% – 43% | 15% – 9% |
| Imposta rivalutazione | 17% | — |
| Deducibilità contributi | No | Sì (fino a 5.164 €/anno) |
| Disponibilità | Cessazione rapporto | Pensionamento |
L'aliquota del fondo pensione parte dal 15% e si riduce dello 0,3% per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, fino a un minimo del 9%. Per chi aderisce giovane, il risparmio fiscale rispetto alla tassazione separata può essere molto consistente.
Vuoi calcolare il TFR netto che ti spetta?
Inserisci RAL e anni di servizio per ottenere il TFR netto con tassazione separata e imposta sostitutiva calcolate automaticamente.
Calcola il tuo TFR netto →Domande frequenti
Come si calcola l'aliquota di tassazione del TFR?
L'aliquota si determina calcolando il "reddito di riferimento": si moltiplica il TFR maturato per 12 e si divide per gli anni di servizio. Su questo reddito si applicano gli scaglioni IRPEF vigenti per ottenere l'aliquota media, che viene poi applicata all'intero TFR. Questo meccanismo, chiamato tassazione separata (Art. 17 TUIR), evita che il TFR venga tassato con l'aliquota marginale dell'anno di erogazione.
Quanto si paga di tasse sulla rivalutazione del TFR?
La rivalutazione annuale del TFR (1,5% fisso + 75% dell'inflazione ISTAT) è soggetta a un'imposta sostitutiva del 17%, che il datore di lavoro versa ogni anno al 16 dicembre come acconto e al 16 febbraio come saldo. Questa imposta è separata dalla tassazione sul capitale TFR e riduce il rendimento effettivo della rivalutazione.
Conviene lasciare il TFR in azienda o destinarlo al fondo pensione?
Dal punto di vista fiscale, il fondo pensione è generalmente più conveniente: la tassazione sulla prestazione finale va dal 15% al 9% (si riduce dello 0,3% per ogni anno di partecipazione oltre il 15°), contro il 23-43% della tassazione separata del TFR in azienda. Tuttavia, il TFR in azienda offre maggiore liquidità e la possibilità di anticipo dopo 8 anni di servizio, mentre il fondo pensione vincola il capitale fino al pensionamento.